Simulasi Jurnal pada Rekon Aset beserta Contoh Kasus

Assalamualaiqum wr wb, pada artikel sebelumnya (Tata Cara Pelaksanaan Rekon Aset antaraBidang Akuntansi dan Bidang Aset BPKAD) telah saya jabarkan tentang hal-hal yang menyebabkan dilakukannya rekon aset, dalam kesempatan kali ini saya akan mencoba membuat simulasi dengan contoh kasus yang biasanya terjadi beserta tritment jurnal yang harus dilakukan.

berikut ini adalah beberapa contoh kasus dan simulasi jurnal yang biasa dilakukan:

Tanggal 17 Oktober 20XX terjadi realisasi SP2D – LS No.1317/SP2D/LS/2020/KT untuk Belanja Modal Pengadaan Peralatan Kantor – Alat Kantor Lainnya pada Dinas Lingkungan Hidup dan Kebersihan sebesar Rp30.000.000,00. Setelah dilakukan rekon aset ditemukan bahwa dari rincian kontrak terdapat jenis belanja yang tidak memenuhi kategori aset / Belanja Bahan Habis Pakai sebesar Rp4.300.000. Berikut jurnal yang harus dilakukan:

Beban Persediaan Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih  (d)    Rp4.300.000

        Alat Kantor Lainnya (k)                                                                                        Rp4.300.000
(Penyesuaian terhadap Aset Tetap ke Beban Bahan Habis Pakai)

Tanggal 19 Oktober 20XX Terdapat realisasi SP2D – LS No. 1615/SP2D/LS/2020/KT untuk pembayaran retensi 5% pada Belanja Modal Pengadaan Gedung Tempat Pendidikan Pada Dinas Pendidikan dan Kebudayaan sebesar Rp30.000.000,00 dari nilai kontrak sebesar Rp600.000.000. Dari hasil rekon aset yang dilakukan ditemukan bahwa terdapat komponen Aset Peralatan Komputer dan Alat Peraga Sekolah masing-masing sebesar Rp17.500.000 dan Rp24.600.000. Berikut jurnal yang harus dilakukan:

Komputer (d)                                                        Rp17.500.000
Barang-Barang Perpustakaan Musik (d)             Rp24.600.000
        Bangunan Gedung Tempat Pertemuan (k)                     Rp42.100.000
(Reklasifikasi terhadap Aset Tetap Gedung Tempat Pendidikan ke Aset tetap Peralatan dan Mesin)

Tanggal 7 November 20XX Terdapat realisasi SP2D – LS No. 1813/SP2D/LS/2020/KT pada Dinas Kesehatan untuk pembayaran Belanja Modal Pengadaan Alat Kedokteran Umum sebesar Rp300.000.000 Dari hasil rekon aset yang dilakukan ditemukan bahwa terdapat komponen Aset lancar berupa persediaan Alkes sebsar Rp81.000.000. Berikut jurnal yang harus dilakukan:

Persediaan Alat Kesehatan (d)                               Rp81.000.000
            Alat Kedokteran Umum (k)                                            Rp81.000.000
(Reklasifikasi terhadap Aset Tetap Gedung Tempat Pendidikan ke Aset tetap Peralatan dan Mesin)

Dari hasil inventarisasi yang telah selesai dilakukan maka kepala daerah mengeluarkan surat keputusan No.XXX Tanggal 5 Maret 20XX tentang Penetapan Hasil Inventarisasi Barang Milik Daerah tahun 20XX yang isinya terdapat barang yang rusak berat dan dikuasai oleh pihak ketiga anatara lain:

• Kendaraan Roda Dua sebesar Rp36.000.000
• Mebelair sebesar Rp216.000.000
• Personal Komputer sebesar Rp418.000.000
• Aset tetap berupa tanah yang digunakan oleh Sekolah Swasta sebesar Rp246.000.000
• Aset tetap berupa Gedung yang digunakan oleh Sekolah Swasta sebesar Rp1.230.000.000

Selain rincian tersebut terdapat juga aset tetap peralatan berupa kendaraan bermotor roda dua yang hilang sebesar Rp33.000.000, Majelis TP-TGR telah mengeluarkan Surat Keterangan Tanggungjawab Mutlak (SKTJM) kepada oknum ASN pengguna barang untuk dilakukan ganti rugi. Dari kasus tersebut maka jurnal penyesuaian yang harus dilakukan adalah:

Aset lain-Lain (d)                                                   Rp2.360.000.000
               Kendaraan Bermotor Roda Dua (k)                             Rp36.000.000
               Meubelair (k)                                                                Rp216.000.000
               Komputer (k)                                                                Rp418.000.000
               Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa (k)           Rp246.000.000
               Bangunan Gedung Tempat Pendidikan (k)                  Rp1.230.000.000
(Reklasifikasi terhadap Aset Tetap Yang rusak berat dan dikuasai Pihak Ketiga ke Aset lain-Lain berdasarkan SK No.XXX Tanggal 5 Maret 20XX tentang Penetapan Hasil Inventarisasi Barang Milik Daerah tahun 20XX)


Akumulasi Penyusutan Kandaraan (d)                         Rp7.500.000
Akumulasi Penyusutan Alat Kantor (d)                         Rp68.800.000
Akumulasi Penyusutan Komputer (d)                           Rp113.200.000
Akumulasi Penyusutan Gedung Tempat Kerja (d)        Rp214.000.000
            Akumulasi Penyusutan Barang Rusak Berat (k)              Rp403.500.000
(Reklasifikasi Nilai Akumulasi Penyusutan ke Akumulasi Penyusutan Aset lain-Lain)

Beban Penyusutan Barang Rusak Berat (d)                   Rp403.500.000
Beban Penyusutan Kandaraan (k)                                  Rp7.500.000
Beban Penyusutan Alat Kantor (k)                                  Rp68.800.000
Beban Penyusutan Komputer (k)                                    Rp113.200.000
               Beban Penyus.Gedung Tempat Kerja (k)                     Rp214.000.000
(Reklasifikasi Nilai Akumulasi Penyusutan ke Akumulasi Penyusutan Aset lain-Lain)

Bagian lancar Tuntutan Ganti Kerugian Daerah (d)      Rp33.000.000
              Kendaraan Bermotor Roda Dua (k)                                  Rp33.000.000
(Reklasifikasi atas Kendaran Bermotor yang hilang dan tidak diketahui keberadaan sesai SKTJM No…. Tanggal…..20XX)

Akumulasi Penyusutan Kandaraan (d)                             Rp6.300.000 
            Akumulasi Penyusutan Barang Rusak Berat (k)                Rp6.300.000
(Reklasifikasi Nilai Akumulasi Penyusutan ke Akumulasi Penyusutan Aset lain-Lain)

Pada tanggal 14 April 20XX kepala Daerah mengeluarkan Peraturan Kepala Daerah No.XX Tahun 20XX tentang Pedoman dan Tata Cara Hibah dan Penghapusan Barang Milik Daerah. Tanggal 30 November 20XX kepala Daerah mengeluarkan surat keputusan No.117.a tentang Penghapusan Barang Milik Daerah serta surat Keputusan No.117.b tentang Hibah Barang Milik Daerah kepada Yayasan. Berikut jurnal yang harus disiapkan:

Defisit Penghapusan Aset Lainnya (d)                              Rp2.360.000.000
             Aset lain-Lain (k)                                                                   Rp2.360.000.000
(Koreksi atas Penghapusan Aset Tetap sesuai SK No.117.a tentang Penghapusan Barang Milik Daerah tanggal 14 April 20XX)

Akumulasi Penyusutan Barang Rusak Berat (d)                Rp403.500.000
            Defisit Penghapusan Aset Lainnya (k)                                  Rp403.500.000
(Koreksi atas Penghapusan Akumulasi Penyusutan Aset Tetap sesuai SK No.117.a tentang Penghapusan Barang Milik Daerah tanggal 14 April 20XX)

Tanggal 3 Desember 20XX dikeluarkan dokumen berupa persetujuan mutasi barang milik daerah antar SKPD berupa Kendaran Bermotor Roda Dua sebesar Rp18.000.000 dan Laptop sebesar Rp8.000.000. Jurnal yang harus dilakukan adalah:

Pencatatan dari SKPD asal BMD:
Koreksi Ekuitas (d)                                                          Rp26.000.000
       Kendaraan Bermotor Roda Dua (k)                                           Rp18.000.000
       Personal Komputer (k)                                                               Rp8.000.000
(Koreksi keluar terhadap mutasi aset sesuai SK No…..)

Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bermotor (d)        Rp11.300.000
Akumulasi Penyusutan Personal komputer (d)           Rp2.300.000
         Beban Penyusutan Kendaraan (k)                                      Rp11.300.000
         Beban Penyusutan komputer                                              Rp2.300.000                                                 

(Koreksi keluar terhadap mutasi aset sesuai SK No…..)

Pencatatan dari SKPD Penerima BMD:
Kendaraan Bermotor Roda Dua (d)                               Rp18.000.000
Personal Komputer (d)                                                   Rp8.000.000
           Koreksi Ekuitas (k)                                                             Rp26.000.000.
(Koreksi masuk terhadap mutasi aset sesuai SK No…..)

Beban Penyusutan Kendaraan (d)                       Rp11.300.000
Beban Penyusutan komputer (d)                          Rp2.300.000
            Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bermotor (k)            Rp11.300.00

            Akumulasi Penyusutan Personal komputer (k)               Rp2.300.000

(Koreksi masuk terhadap mutasi aset sesuai SK No…..)

       Berdasarkan rincian belanja yang disampaikan oleh Pengurus Barang dan Petugas Bidang Aset diketahui terdapat belanja pengadaan Alat Kantor berupa Mebelair sebesar Rp50.000.000 pengadaan tersebut dilakukan secara langsung oleh pihak sekolah negeri dengan sumber anggaran dari Dana BOS APBN yang ditransfer langsung ke Sekolah dan disahakan dengan mekanisme SP2B. Dari kejadian tersebut maka jurnal yang harus disiapkan adalah:
        
 Mebeair (d)                                                                  Rp50.000.000
          Beban yang bersumber dari Dana BOS APBN (k)               Rp50.000.000
  (Penyesuaian terhadap pengadaan aset tetap Alat Kantor yang bersumber dari BOS APBN)

        

      Setelah mempelajari beberapa contoh kasus diatas kiranya dapat memberikan pengetahuan bapak-ibu tentang rekon aset di akhir tahun, mengingat kegiatan rekon aset merupakan kegiatan yang sangat mengurah tanaga, waktu dan pikiran. Semoga artikel ini bisa bermanfaat.

Share :